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財務(wù)管控（三）：財務(wù)權(quán)限

2010-06-28 10:43 我要評論 (0) 點擊：

核心提示：趙梅陽 筆者在之前的《財務(wù)管控（一）：功能定位、權(quán)責(zé)分明》提到，財務(wù)管控從功能定位上來講，可以分為財務(wù)制度、財務(wù)人員、財務(wù)權(quán)限、審計監(jiān)察以及風(fēng)險內(nèi)控五大部分，本篇將從財務(wù)權(quán)限上入手，進行剖析。 筆者對于財務(wù)權(quán)限的研究，將重點選擇融資管理、資

 

趙梅陽
筆者在之前的《財務(wù)管控（一）：功能定位、權(quán)責(zé)分明》提到，財務(wù)管控從功能定位上來講，可以分為財務(wù)制度、財務(wù)人員、財務(wù)權(quán)限、審計監(jiān)察以及風(fēng)險內(nèi)控五大部分，本篇將從財務(wù)權(quán)限上入手，進行剖析。
筆者對于財務(wù)權(quán)限的研究，將重點選擇融資管理、資產(chǎn)管理、資金管理、財務(wù)預(yù)算及對外擔(dān)保等方面進行財務(wù)財務(wù)權(quán)限的說明。在本篇中，默認(rèn)為將各種集團企業(yè)內(nèi)部成員分為一類、二類和三類。（具體可以參見《企業(yè)分類管理評價的探討》，本文不再贅述http://www.globrand.com/2010/362253.shtml）
一、融資管理
企業(yè)融資一般包括股權(quán)融資與債務(wù)融資兩大方式。一類企業(yè)股權(quán)融資完全由集團總部決定，二類企業(yè)和三類企業(yè)的股權(quán)融資只能通過集團企業(yè)的外派董事發(fā)表意見發(fā)揮作用。因而對于母子公司的融資管理主要指債權(quán)融資。
企業(yè)融資由集團總部制訂統(tǒng)一的全集團融資管理規(guī)定，對融資決策、資本結(jié)構(gòu)規(guī)劃、融資主體、融資渠道、融資方式、融資過程監(jiān)控、融資效果評價、資本歸還等相關(guān)事項做出明確規(guī)定，保障全集團融資管理有序運行。
二類企業(yè)及三類企業(yè)重大融資決策由下屬公司董事會做出，集團總部通過集團企業(yè)派駐的董事將相關(guān)融資事項呈報集團企業(yè)研究討論后表決。融資方案最后報集團企業(yè)備案。對于二類企業(yè)及三類企業(yè)，在公司章程中應(yīng)明確需要由其董事會決定的重大融資事項以及融資額度。三類企業(yè)限額內(nèi)的日常經(jīng)營性融資，一般由子公司總經(jīng)理提出，董事會審批。
對于下屬公司融資活動，根據(jù)融資項目審核流程，按照方案提出、審查論證、審議決策、審批實施四個步驟進行管理。方案提出指下屬公司在未簽訂任何具有法律效力的合同、協(xié)議及未進行任何實際融資之前，備齊資料，交集團企業(yè)財務(wù)部。其中資料包括：融資款項的用途及用款項目背景情況、用款與還款計劃、融資數(shù)量與債權(quán)人、擔(dān)保方式與內(nèi)容、用款項目經(jīng)濟性與還款能力分析等事項。審查論證指集團公司財務(wù)部在收到全部資料后，組織審查基本情況，比較選擇不同的融資方案，對方案的疑點、隱患提出質(zhì)詢，評價方案執(zhí)行人的資格及能力，提出建議，并出示專業(yè)意見報總經(jīng)理。審議決策指融資金額在XXX萬元以下（含XXX萬元）的項目，由總經(jīng)理辦公會直接形成決議；融資金額在XXX萬元以上（不含XXX萬元）XXXX萬元以下的項目，總經(jīng)理辦公會形成決議報集團董事會審批；XXXX萬元以上（不含XXXX萬元）的項目報集團董事會審議。
 對于實行審核制的融資活動，審批實施按以下權(quán)限進行： 對一類企業(yè)的融資項目，由總經(jīng)理辦公會形成的項目決議或集團董事會審議形成的項目決議，經(jīng)財務(wù)部傳達(dá)到一類企業(yè)的執(zhí)行董事，由下屬公司直接實施；對二類企業(yè)的融資項目，由總經(jīng)理辦公會形成的項目決議報集團董事長審批，XXXX萬元以下（含XXXX萬元）審議形成的項目決議，經(jīng)財務(wù)部傳達(dá)到下屬公司的外派董事，由外派董事在子公司董事會上表決，審批通過后由子公司具體實施；集團董事會形成的XXXX萬元以上（不含XXXX萬元）項目的決議要在子公司股東會上進行審議，通過后由子公司具體實施。三類企業(yè)需要融資的事后在集團企業(yè)總部備案。（特別說明，多少萬元，實在沒有多少意義，只是各個階層的博弈結(jié)果。）
二、資產(chǎn)管理
集團總部從財務(wù)角度對子公司進行資產(chǎn)管理：制訂相關(guān)會計政策、重要資產(chǎn)登記、重要資產(chǎn)盤查等；從價值角度加強對子公司資產(chǎn)的管理，其中固定資產(chǎn)是管理的主要對象；同時，集團企業(yè)應(yīng)對子公司存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等政策作出明確規(guī)定，并對登記的重要資產(chǎn)進行不定期的抽樣盤查。
對于一類及二類企業(yè)來說，固定資產(chǎn)實行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購置集團企業(yè)不予以批準(zhǔn)。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析，在購置之前，要寫出請購報告。經(jīng)歸口管理部門初審后，上報集團企業(yè)財務(wù)部。預(yù)算外項目確為企業(yè)經(jīng)營活動急需，需報經(jīng)財務(wù)部及歸口管理部門會簽后，報集團企業(yè)總會計師和總經(jīng)理會簽。
對于二類及三類企業(yè)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，如果企業(yè)屬于兩個及兩個以上國有資本出資人共同設(shè)立的企業(yè)，由國有資本出資額最大的出資人所在的出資企業(yè)依據(jù)其產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系申請辦理產(chǎn)權(quán)登記。如集團企業(yè)屬于最大的國有資本出資人，則需對產(chǎn)權(quán)申請辦理產(chǎn)權(quán)登記，如集團企業(yè)不屬于最大國有資本出資人，則要求在產(chǎn)權(quán)登記后進行資產(chǎn)的重大變動進行備案。
三、資金管理
資金管理主要從資金管理的原則、資金管理的方式、資金計劃管理、資金支出的審批權(quán)限進行分開說明。
1、資金管理原則
在公司的發(fā)展過程中，發(fā)展初期及調(diào)整期應(yīng)突出的是集中性原則，成熟期應(yīng)突出的是求利性原則，而集中性原則和權(quán)變性原則又是貫穿于整個發(fā)展戰(zhàn)略實施每一個環(huán)節(jié)的基本要求。鑒于集團企業(yè)戰(zhàn)略的定位，需要強大的資金資源作為協(xié)同效應(yīng)的平臺，集團企業(yè)應(yīng)該采取財務(wù)集中的資金控制策略。

集中性原則
體現(xiàn)集權(quán)思想，保證在公司整體范圍內(nèi)控制并合理配置公司可使用的全部資金，從而實現(xiàn)控制公司整體財務(wù)風(fēng)險、實現(xiàn)公司利益最大化
協(xié)同性原則
不同職能、業(yè)務(wù)之間的資金保持合理的比例關(guān)系，從而實現(xiàn)資金的協(xié)同，保證公司資金系統(tǒng)的穩(wěn)定和有序
權(quán)變性原則
資金管理及時根據(jù)外部環(huán)境變化作出調(diào)整。在公司的調(diào)整期，對資金要集權(quán)管理；在發(fā)展期，公司對資金可適當(dāng)放權(quán)，但不能完全放權(quán)
求利性原則
公司應(yīng)盡可能將資金投放到提高企業(yè)盈利能力的項目上，使更多的資金參與周轉(zhuǎn)

 
2、資金管理的方式
從資金管理的特點來看，有多種資金集中管控方式，其中包括統(tǒng)收統(tǒng)支方式、撥付備用金方式、設(shè)立結(jié)算中心方式、設(shè)立內(nèi)部銀行方式、設(shè)立財務(wù)公司方式。
統(tǒng)收統(tǒng)支方式
 
集團的一切現(xiàn)金收付活動都集中在財務(wù)部門，各子公司不單獨設(shè)立帳號，現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在公司總部相關(guān)人員手中統(tǒng)收統(tǒng)支的方式有助于企業(yè)實現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出；但是不利于調(diào)動各層次的積極性，影響經(jīng)營的靈活性和效率。
撥付備用金方式
集團按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬子公司一定數(shù)額的現(xiàn)金，備其使用。等現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到集團財務(wù)部報銷以補足備用金與統(tǒng)收統(tǒng)支方式相比，各子公司有了一定的現(xiàn)金經(jīng)營權(quán)，但是仍不獨立設(shè)置財務(wù)部門，其支出的報銷仍要通過集團財務(wù)部門的審核，現(xiàn)金收入必須集中到集團財務(wù)部門，超范圍和超標(biāo)準(zhǔn)的支出必須經(jīng)過總經(jīng)理或其授權(quán)的代表批準(zhǔn)。
設(shè)立結(jié)算中心方式
結(jié)算中心通常是集團內(nèi)部設(shè)立的，辦理內(nèi)部各成員或子公司現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機構(gòu)。它通常設(shè)立于財務(wù)部門內(nèi)，是一個獨立運行的職能機構(gòu)。
設(shè)立財務(wù)公司方式
財務(wù)公司是一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。其經(jīng)營范圍除抵押放款以外，還有外匯、聯(lián)合貸款、包銷債券、不動產(chǎn)抵押、財務(wù)及投資咨詢等業(yè)務(wù)。我國的財務(wù)公司大多是在集團公司發(fā)展到一定水平后，由人民銀行批準(zhǔn)，作為集團公司的子公司而設(shè)立的，所以，它還擔(dān)負(fù)著集團公司的理財任務(wù)。
 
集團企業(yè)可以根據(jù)考慮通過設(shè)立資金結(jié)算中心的方式對資金進行集中管理控制。成立資金結(jié)算中心：對一類企業(yè)和二類企業(yè)的資金集中管理，各公司收到現(xiàn)金收入時都必須轉(zhuǎn)帳存入結(jié)算中心在銀行開立的帳戶，不得挪用。
下屬公司嚴(yán)格按照中國人民銀行規(guī)定的銀行賬戶管理辦法和公司有關(guān)規(guī)定開立賬戶，不得在非經(jīng)營所在地銀行開立賬戶。各下屬公司除基本賬戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶、專用存款帳戶外，未經(jīng)集團企業(yè)財務(wù)部書面同意，一律不準(zhǔn)在銀行開立其他賬戶。對確因需要在銀行開立其他賬戶的，必須報公司財務(wù)部書面批準(zhǔn)。各下屬公司分別在集團企業(yè)財務(wù)公司開立內(nèi)部賬戶，結(jié)算中心集中資金后，以集團作為法人單位在集團企業(yè)財務(wù)公司設(shè)立總賬戶。結(jié)算中心對總賬戶下各下屬公司的資金進行區(qū)分，并作為分賬戶進行管理。結(jié)算中心負(fù)責(zé)資金支付的具體操作，并按規(guī)定對財務(wù)費用（包含銀行利息和手續(xù)費）進行分配；結(jié)算中心通過建立各種內(nèi)控制度和管理規(guī)定，對子公司資金的支付進行審核批準(zhǔn)，由各子公司具體操作業(yè)務(wù)流程。
對于一類企業(yè)及部分二類企業(yè)來說，統(tǒng)一對外籌資，辦理各子公司之間的往來結(jié)算，計算各子公司在結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額和相關(guān)的利息成本或利息收入，可以實行收支兩條線。核定各公司日常留用的現(xiàn)金余額作為最高現(xiàn)金保存額，統(tǒng)一撥付各成員因業(yè)務(wù)需要所需的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向；將每日超出部分的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)入結(jié)算中心設(shè)立的專門帳戶，當(dāng)超過核定定額的現(xiàn)金時，必須事先向財務(wù)部提出申請。
3、資金計劃管理
資金計劃根據(jù)資金收入計劃、資金支出計劃來預(yù)測資金的多余或不足，資金計劃是在其他各項業(yè)務(wù)及職能計劃的制定基礎(chǔ)上做出的。集團企業(yè)總部和下屬子公司應(yīng)該每月做出資金計劃，報集團公司財務(wù)部及有關(guān)資金結(jié)算中心，以便作出資金安排。
4、資金支出的審批權(quán)限控制
資金支出權(quán)限控制的原則包括：事前控制和事后監(jiān)督相結(jié)合、區(qū)別對待原則及重要性原則。事前控制和事后監(jiān)督相結(jié)合指公司所有的資金款項在支出之前必須有相關(guān)責(zé)任人審批，支出之后，也應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人對實際支付款項進行審核；區(qū)別對待原則指根據(jù)不同子公司的現(xiàn)狀及在公司發(fā)展戰(zhàn)略中的地位采取不同的控制力度，對各子公司區(qū)別對待；對不同事項區(qū)別對待；重要性原則指對于子公司的事項，公司只對重大事項進行審批，級別越高的領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徟鷻C構(gòu)，審批的事項越重大。對于一類企業(yè)、二類企業(yè)來說，資金支出中需集團公司審批的事項包括：重大資產(chǎn)購置、重大采購支出、對外投資、對外借款、擔(dān)保、工資總額、其他重大支出。
四、財務(wù)預(yù)算
集團企業(yè)采用全面預(yù)算的概念，主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三部分。預(yù)算的編制基于戰(zhàn)略分解和計劃預(yù)測，另外還需編制月度滾動預(yù)算，即每月編制后三月的滾動預(yù)算。對計劃/預(yù)算的執(zhí)行情況按月/季/年度進行跟蹤、分析，來考核各責(zé)任主體對目標(biāo)達(dá)成的貢獻。
對于集團企業(yè)的預(yù)算的編制期及執(zhí)行期，年度預(yù)算的編制期為預(yù)算執(zhí)行期前一年的10月初。預(yù)算的執(zhí)行期為每年的1月1日至12月31日。集團實行財務(wù)預(yù)算管理，所有的財務(wù)收支都納入預(yù)算。預(yù)算編制采取自上而下與自下而上相結(jié)合的原則。
各職能部門應(yīng)在年度工作計劃確定的前提下，根據(jù)年度工作計劃來確定年度的費用預(yù)算，確保年度費用預(yù)算既能保證總部門工作計劃的完成，又能夠做到經(jīng)濟、節(jié)約。費用分定額費用與非定額費用來控制。以年度目標(biāo)為依據(jù)，公司總部及各子公司制定財務(wù)預(yù)算并提交預(yù)算依據(jù)，在總部與各所屬公司相互溝通的基礎(chǔ)上調(diào)整財務(wù)預(yù)算，使之依據(jù)充分。公司財務(wù)部通過總體協(xié)調(diào)，匯總及審核財務(wù)預(yù)算，可保證公司年度戰(zhàn)略計劃的具體落實。
集團企業(yè)各部門、下屬公司每年10月份根據(jù)集團企業(yè)總體經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略部署，按照集團企業(yè)統(tǒng)一要求，編制下年度資金預(yù)算；集團財務(wù)部匯總編制集團年度資金預(yù)算，報集團董事會批準(zhǔn)。公司下月資金預(yù)算并上報集團企業(yè)財務(wù)部，財務(wù)部會同相關(guān)職能部門對各單位上報的資金預(yù)算進行審核后下達(dá)執(zhí)行，各下屬單位應(yīng)按批準(zhǔn)后的預(yù)算執(zhí)行，如有特殊原因需追加或變動，應(yīng)提前一周報財務(wù)部審批。次月10日前各部門、各下屬公司將上月資金預(yù)算執(zhí)行情況按規(guī)定格式上報集團財務(wù)部，財務(wù)部會同相關(guān)職能部門對照預(yù)算進行檢查分析。
五、對外擔(dān)保
集團企業(yè)不允許子公司獨立對外擔(dān)保，但是可以在集團授權(quán)或安排下，開展擔(dān)保工作。擔(dān)保指保證、抵押和質(zhì)押，擔(dān)保的對象包括但不限于銀行貸款、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票及外匯。
年初由集團企業(yè)審議批準(zhǔn)集團企業(yè)年度對外擔(dān)保額度。在集團企業(yè)對外擔(dān)保的額度內(nèi)，下屬一類企業(yè)和二類企業(yè)的單一項目擔(dān)保，由集團企業(yè)總經(jīng)理辦公會審批；在集團企業(yè)對外擔(dān)保總額已超過年度擔(dān)保額度，下屬企業(yè)的任何擔(dān)保均需經(jīng)過集團企業(yè)總經(jīng)理辦公會、集團企業(yè)董事會及集團企業(yè)的審批。
一類企業(yè)、二類企業(yè)的對外擔(dān)保，以本企業(yè)資產(chǎn)等權(quán)益進行抵押、質(zhì)押的，應(yīng)提交集團企業(yè)審批，并依據(jù)對外擔(dān)保企業(yè)公司章程的規(guī)定，履行董事會、股東會審批程序。未經(jīng)集團企業(yè)批準(zhǔn)，自行借款的企業(yè)，集團企業(yè)不提供擔(dān)保。
對于二類企業(yè)、三類企業(yè)，集團企業(yè)對本投資企業(yè)提供的擔(dān)保額原則上不超過其按股權(quán)比例應(yīng)承擔(dān)的擔(dān)保額度。
為了更加全面充分理解此文，在此，筆者推薦進行如下延伸閱讀。
財務(wù)管控（一）：功能定位、權(quán)責(zé)分明
http://www.globrand.com/2010/362252.shtml
財務(wù)管控（二）：基本原則設(shè)計的探索
http://www.globrand.com/2010/387675.shtml
作者系管理咨詢專家趙梅陽，郵件：zhaomeiyang@sohu.com。

Tags：廣東 中醫(yī)藥 取得 推動 服務(wù) 進展 建設(shè) 把握 全國 提高

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